Varje år ska du som har enskild firma avsluta bokföringen med ett årsbokslut. Bokslutet är underlaget för NE-bilagan som du lämnar med din inkomstdeklaration. För de flesta små firmor räcker ett förenklat årsbokslut, och med ett bokföringsprogram eller Skatteverkets e-tjänst blir jobbet betydligt enklare. Här går vi igenom bokslutet steg för steg.
Reglerna kommer från bokföringslagen, Bokföringsnämnden (BFN) och Skatteverket och är kontrollerade 2 oktober 2026.
Vad är ett bokslut i enskild firma?
Ett årsbokslut sammanfattar räkenskapsåret i en resultaträkning, som visar intäkter och kostnader, och en balansräkning, som visar tillgångar, skulder och eget kapital vid årets slut. En enskild näringsidkare ska ha kalenderår som räkenskapsår, så bokslutsdagen är den 31 december.
Enligt bokföringslagen ska årsbokslutet vara klart senast sex månader efter räkenskapsårets slut. I praktiken behöver du det tidigare, eftersom siffrorna ska in i NE-bilagan när du deklarerar i maj.
Årsbokslutet skickas inte in. Du skriver under det och sparar det i sju år, tillsammans med resten av räkenskapsinformationen.
Förenklat årsbokslut eller fullständigt?
| Jämförelse | Förenklat årsbokslut (K1) | Årsbokslut (K2-regler) |
|---|---|---|
| Vem får använda | Enskild firma med nettoomsättning som normalt är högst 3 miljoner kronor | Övriga enskilda firmor som inte ska göra årsredovisning |
| Regelverk | BFNAR 2006:1 | BFNAR 2017:3 |
| Innehåll | Resultaträkning och balansräkning | Resultaträkning, balansräkning och tilläggsupplysningar |
| Kan göras i Skatteverkets e-tjänst | Ja, om omsättningen är högst 3 miljoner kronor | Nej |
Om du får tillämpa kontantmetoden (omsättning högst 3 miljoner kronor) får du bokföra affärshändelser när de betalas, men vid årets slut ska alla obetalda kundfordringar och leverantörsskulder bokföras.
Mycket stora enskilda firmor, som uppfyller mer än ett av villkoren fler än 50 anställda, mer än 40 miljoner kronor i balansomslutning eller mer än 80 miljoner kronor i nettoomsättning, ska i stället upprätta årsredovisning.
Checklista: bokslut i enskild firma steg för steg
- Bokför årets alla verifikationer. Kontrollera att alla kvitton, fakturor och bankhändelser till och med 31 december är bokförda.
- Stäm av bank och kassa. Saldot på företagskontot (konto 1930) ska stämma med kontoutdraget per 31 december.
- Stäm av skattekontot. Saldot på konto 1630 ska stämma med skattekontot hos Skatteverket.
- Bokför obetalda fakturor. Med kontantmetoden ska obetalda kundfakturor bokföras på 1510 Kundfordringar och obetalda leverantörsfakturor på 2440 Leverantörsskulder vid årets slut.
- Inventera lager. Har du varulager ska det inventeras och värderas per bokslutsdagen.
- Gör avskrivningar. Inventarier som ska användas i flera år skrivs av. Läs mer i vår guide om avskrivning.
- Stäm av momsen. Momskontona (2611, 2621, 2631, 2640/2641) ska stämma med momsdeklarationerna. Har du årsmoms bokför du årets moms mot 2650 Redovisningskonto för moms.
- Stäm av eget kapital. Egna uttag (2013) och egna insättningar (2018) förs över till eget kapital (2010).
- Bokför årets resultat. Resultatet bokförs på 8999 Årets resultat mot 2099 Årets resultat i balansräkningen.
- Upprätta resultat- och balansräkning. Ta fram rapporterna i ditt bokföringsprogram eller i Skatteverkets e-tjänst Förenklat årsbokslut. Skriv under och spara dem.
- Fyll i NE-bilagan. För över siffrorna till NE-bilagan och gör de skattemässiga justeringarna.
Den löpande bokföringen hittar du mer om i Kassabok och huvudbok och Så fungerar bokföringslagen.
NE-bilagan – så för du över bokslutet
NE-bilagan lämnas tillsammans med Inkomstdeklaration 1. Den består av tre avsnitt:
- Allmänna uppgifter, till exempel om du har gjort ett förenklat årsbokslut och om verksamheten har upphört. Uppgifterna styr bland annat om inkomsten blir pensionsgrundande.
- Balans- och resultaträkning, där du fyller i siffrorna från årsbokslutet. Har du gjort bokslutet i Skatteverkets e-tjänst Förenklat årsbokslut kan du hämta uppgifterna direkt.
- Beräkning av skattemässigt resultat, där du justerar det bokförda resultatet.
De viktigaste rutorna
| Ruta | Innehåll |
|---|---|
| R12 | Bokfört resultat |
| R13 | Bokförda kostnader som inte är avdragsgilla och ska läggas tillbaka |
| R24 | Outnyttjat underskott från tidigare år |
| R40 | Förra årets schablonavdrag för egenavgifter läggs tillbaka |
| R41 | Egenavgifter som faktiskt påfördes förra året dras av |
| R42 | Överskott eller underskott före årets avdrag för egenavgifter |
| R43 | Årets schablonavdrag för egenavgifter |
| R47 | Överskott att beskatta |
Schablonavdraget för egenavgifter är 25 procent om du betalar fulla egenavgifter 2026. Läs mer i Egenavgifter 2026.
Skattemässiga justeringar att tänka på
- Periodiseringsfond. Du kan sätta av högst 30 procent av resultatet till periodiseringsfond och skjuta upp skatten. Varje avsättning ska återföras senast det sjätte året efter avsättningsåret. Se Periodiseringsfond i enskild firma.
- Expansionsfond. Ett alternativ för den som vill låta pengar stanna i firman. Se Expansionsfond.
- Räntefördelning. Skatteverket påminner om att räntorna ska fördelas mellan dig som privatperson och ditt företag innan du lämnar NE-bilagan.
- Ej avdragsgilla kostnader. Exempelvis representation som inte är avdragsgill ska läggas tillbaka i R13. Se Avdrag i enskild firma.
- NACE-kod. Från 2026 behöver du lämna NACE-kod i inkomstdeklarationen om du begär regional nedsättning av egenavgifter eller skattereduktion för boende i vissa områden.
Vanliga misstag i bokslutet
- Privata kostnader i firman. Privata utgifter som betalats från företagskontot ska bokföras som eget uttag, inte som kostnad.
- Glömda obetalda fakturor. Med kontantmetoden är det lätt att missa kundfakturor som inte är betalda vid årsskiftet. De ska med i bokslutet och i sista momsdeklarationen.
- Schablonavdraget bokfört som kostnad. Avdraget för egenavgifter görs bara i NE-bilagan och ska inte bokföras.
- Ingen avstämning mot skattekontot. Skillnader mellan konto 1630 och skattekontot hos Skatteverket beror ofta på att räntor eller avgifter på skattekontot inte har bokförts.
Viktiga datum
| Vad | Datum |
|---|---|
| Bokslutsdag (räkenskapsårets slut) | 31 december |
| Sista dag att deklarera för inkomståret 2025 | 4 maj 2026 (1 juni med anstånd, 15 juni med byråanstånd) |
| Årsmoms utan EU-handel för 2025 | 12 maj 2026 (26 juni med byråanstånd, men ränta från 13 maj) |
| Årsmoms med EU-handel för 2025 | 26 februari 2026 |
| Årsbokslutet ska senast vara klart | 6 månader efter räkenskapsårets slut |
För inkomståret 2026 deklarerar du våren 2027. Skatteverket publicerar de exakta datumen inför deklarationen.
Program och hjälp för bokslutet
Du kan göra ett förenklat årsbokslut gratis i Skatteverkets e-tjänst om omsättningen är högst 3 miljoner kronor, men då behöver bokföringen redan vara klar. Med ett bokföringsprogram får du bokslut och NE-bilaga direkt från bokföringen:
| Program | Bokslut och NE-bilaga |
|---|---|
| Bokio | Bokslut ingår i alla planer. NE-bilaga ingår från Premium (359 kr/mån); i Basic kostar den 99 kr. |
| Fortnox | Programmet Bokslut & Skatt kostar 349 kr/mån. |
| Spiris | Tillvalet Deklaration & Årsbokslut för enskild firma kostar 1 596 kr/år. |
| Speedledger | NE-bilaga som tillägg för 199 kr/år; bokslutstjänst från 3 900 kr. |
| eDeklarera | NE-bilaga 499 kr. |
Vill du hellre lämna över bokslutet kan du läsa om vad en redovisningsbyrå gör. Har du inte valt bokföringsprogram än, se bokföringsprogram för enskild firma.
Vanliga frågor om bokslut i enskild firma
Måste jag göra bokslut i enskild firma?
Ja. Alla enskilda näringsidkare som är bokföringsskyldiga ska avsluta bokföringen med ett årsbokslut, och om omsättningen normalt är högst 3 miljoner kronor får det vara ett förenklat årsbokslut.
Ska bokslutet skickas till Skatteverket?
Nej. Du skickar bara NE-bilagan med din deklaration. Årsbokslutet skriver du under och sparar i sju år.
Kan jag göra bokslut själv?
Ja, de flesta med en liten firma kan göra bokslutet själva, särskilt med ett bokföringsprogram som tar fram bokslut och NE-bilaga. Det svåra är oftast avskrivningar, lager och skattemässiga justeringar.
Vad händer om firman inte haft några intäkter?
Om firman inte haft några inkomster eller utgifter och saknar tillgångar och skulder kan du ta bort den NE-bilaga som Skatteverket skapat. Momsdeklarationen ska du ändå lämna, med 0 i ruta 49.
Vilket datum är bokslutet i enskild firma?
Bokslutsdagen är alltid den 31 december, eftersom enskild firma ska ha kalenderår som räkenskapsår.
