När ett företag köper in något av större värde som ska användas i flera år – såsom bilar, maskiner, fastigheter eller datorer – kallas det för en tillgång. Tillgångar som överstiger ett halvt prisbasbelopp exklusive moms måste skrivas av enligt K2-regelverket.
En avskrivning innebär att kostnaden för en tillgång, exempelvis en bil, maskin eller dator, fördelas över flera år i resultaträkningen. På så sätt tas inte hela kostnaden upp direkt, utan en del bokförs som kostnad varje år.
När måste en tillgång avskrivas?
En tillgång måste skrivas av om den överstiger ett halvt prisbasbelopp exklusive moms (29 600 kr för år 2026). Om tillgången understiger det beloppet får den kostnadsföras direkt som förbrukningsinventarier.
Avskrivningsverktyg
Lägg in en eller flera tillgångar. Kalkylatorn fördelar avskrivningsunderlaget jämnt över
nyttjandeperiodens månader och visar beloppet för varje kalenderår.
Vid linjär avskrivning fördelas avskrivningsunderlaget jämnt över tillgångens nyttjandeperiod.
Ett underlag på 120 000 kronor som skrivs av på fem år motsvarar 24 000 kronor per helt år,
eller 2 000 kronor per månad.
Kalkylatorn använder månadsvis proportionering. Om avskrivningen börjar i juli räknas sex månader
under startåret. Återstående månader hamnar i de följande kalenderåren.
Nyttjandeperioden är den tid som företaget avser att använda tillgången. Varje anläggningstillgång
ska normalt skrivas av för sig. K2 tillåter också att avskrivningen görs med lika stora belopp varje
år även om tillgången bara har varit i bruk under en del av räkenskapsåret. Detta verktyg visar i
stället en månadsbaserad plan enligt den beräkningsmetod du har valt.
Ange beloppet som faktiskt ska skrivas av. Om ett restvärde ska användas behöver det alltså dras av
från anskaffningsvärdet innan beloppet fylls i.
Beräkningen är ett planeringsstöd och ersätter inte en bedömning av rätt nyttjandeperiod,
avskrivningsunderlag eller redovisningsmetod i det enskilda företaget.
Räkna ut linjär avskrivning
Sammanställning
Hur fungerar linjär avskrivning?
Att tänka på enligt K2
Avskrivning
Detta verktyg/kalkylator hjälper dig att räkna ut hur mycket du ska skriva av varje år. Den baseras på K2-regelverket samt linjär avskrivning.
Bokför avskrivning
Här kan du läsa om hur du bokför din avskrivning.
Förklaring: Ett varumärke köptes för 100 000 SEK med en avskrivningstid på 5 år (60 månader). För det första räkenskapsåret har företaget ägt varumärket i 6 månader. Årets avskrivning blir därför 10 000 SEK (100 000 × 6 / 60).
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
| 7815 | Avskrivningar på varumärken | 10 000 | |
| 1059 | Ack. avskrivningar på varumärken | 10 000 |
Förklaring: Företagets byggnader skrivs av planenligt med 3 % av anskaffningsvärdet per år. Årets avskrivning uppgår till 300 000 SEK.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
| 7821 | Avskrivningar på byggnader | 300 000 | |
| 1119 | Ack. avskrivningar på byggnader | 300 000 |
Förklaring: Årets planenliga avskrivning för kontorsinventarier (med en beräknad livslängd på 5 år) uppgår till 20 000 SEK enligt anläggningsregistret.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
| 7832 | Avskrivningar på inventarier och verktyg | 20 000 | |
| 1229 | Ack. avskrivningar på inventarier och verktyg | 20 000 |
Förklaring: Företaget gör en extra skattemässig överavskrivning på 10 000 SEK. Samtidigt återförs föregående års överavskrivning på 5 000 SEK.
Återföring av tidigare överavskrivning:
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
| 2153 | Ack. överavskr. på maskiner och inventarier | 5 000 | |
| 8853 | Förändr. överavskr. maskiner och inventarier | 5 000 |
Ny överavskrivning:
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
| 8853 | Förändr. överavskr. maskiner och inventarier | 10 000 | |
| 2153 | Ack. överavskr. på maskiner och inventarier |
Förklaring: En dator köps in för 10 000 SEK exklusive moms (2 500 SEK moms). Datorn bokförs som en anläggningstillgång med 3 års avskrivningstid. I samband med inköpet görs även ett skattemässigt fullt avdrag (överavskrivning) på hela beloppet.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
| 1251 | Datorer, företaget | 10 000 | |
| 2641 | Ingående moms | 2 500 | |
| 2440 | Leverantörsskuld | 12 500 | |
| 8853 | Överavskrivning maskiner och inventarier | 10 000 | |
| 2153 | Ack. överavskrivning maskiner och inventarier | 10 000 |
Förklaring: Datorn (anskaffningsvärde 10 000 SEK) har innehafts i 4 månader under räkenskapsåret. Den planenliga avskrivningen (3 års / 36 månaders avskrivningstid) blir 1 111 SEK (10 000 × 4 / 36). Samtidigt återförs motsvarande belopp från överavskrivningen.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
| 7835 | Avskrivningar på datorer | 1 111 | |
| 1259 | Ack. avskrivningar på datorer | 1 111 | |
| 2153 | Ack. överavskrivning maskiner och inventarier | 1 111 | |
| 8853 | Överavskrivning maskiner och inventarier | 1 111 |
Varför skriver man av tillgångar?
Det finns tre huvudsakliga anledningar till att företag gör avskrivningar:
- Matchningsprincipen (Rättvisande bild): En av de viktigaste principerna inom redovisning. Kostnader ska matchas mot de intäkter de hjälper till att generera. Om du köper en maskin för 1 000 000 kr som du ska använda i 10 år, vore det missvisande om år 1 visade en enorm förlust och år 2–10 visade höga vinster utan några utrustningskostnader.
- Spegla värdeminskning: Tillgångar slits, åldras eller blir omoderna med tiden. Avskrivningen gör att värdet på tillgången i balansräkningen löpande sjunker för att motsvara det faktiska marknads- eller bruksvärdet.
- Skattemässiga skäl: Avskrivningar dras av som en kostnad i resultaträkningen. Det sänker företagets beskattningsbara resultat, vilket gör att skatteinbetalningen fördelas jämnare över tid.
Tips: Mindre inköp (under ett halvt prisbasbelopp) eller saker med en förväntad livslängd på under tre år räknas oftast som förbrukningsinventarier och kostnadsförs direkt vid inköpet.
Vilka olika typer av avskrivningar finns det?
Det finns flera olika metoder för att beräkna och fördela avskrivningsbeloppet. Valet beror på vad det är för typ av tillgång och hur dess värde förändras över tid:
1. Linjär avskrivning (Vanligast)
Vid linjär avskrivning skrivs tillgången av med lika stora belopp varje år under hela dess ekonomiska livslängd.
- När den används: Standardmetoden för de allra flesta tillgångar (möbler, fastigheter, verktyg).
- Exempel: Du köper en maskin för 100 000 kr med en beräknad livslängd på 5 år. Du skriver av 20 000 kr per år ($100\ 000 / 5$).
2. Degressiv avskrivning
Här görs större avskrivningar i början av tillgångens livslängd, och beloppet minskar efterhand.
- När den används: Passar bra för tillgångar som tappar en stor del av sitt värde direkt under de första åren, till exempel nya bilar, datorer eller ny teknik.
- Exempel: Du tar en fast procentsats (t.ex. 30 %) på det kvarvarande bokförda värdet varje år.
3. Progressiv avskrivning
Motsatsen till degressiv. Avskrivningsbeloppet är lågt i början och ökar över tid.
- När den används: Mycket ovanlig i praktiken. Används ibland för specifika tillgångar som förväntas generera mer intäkter eller slitas mer ju längre tiden går (t.ex. unga skogsbestånd eller anläggningar som tar tid att starta upp).
4. Produktionsberoende avskrivning
Avskrivningen styrs inte av kalendertid, utan av hur mycket tillgången faktiskt används.
- När den används: Tillgångar där slitaget är direkt kopplat till nyttjandegraden snarare än ålder.
- Exempel: En maskin beräknas klara av att tillverka 1 000 000 enheter innan den är utsliten. Om den tillverkar 200 000 enheter under år 1, skrivs 20 % av värdet av det året.
När en tillgång är fullt avskriven
När en tillgång är fullt avskriven (det vill säga när det bokförda värdet har nått 0 kronor eller ett eventuellt restvärde) slutar företaget att göra årliga avskrivningar på den.
Finns tillgången kvar på balansräkningen?
Ja, så länge tillgången fortfarande finns kvar och används i verksamheten ligger den kvar i balansräkningen. Rent bokföringsmässigt visas detta genom att det ursprungliga inköpsvärdet och de ackumulerade avskrivningarna tar ut varandra helt:
- Tillgångskonto (t.ex. 1220 Inventarier): +100 000 kr
- Avskrivningskonto (t.ex. 1229 Ackumulerade avskrivningar): -100 000 kr
- Nettovärde i balansräkningen: 0 kr
Tillgången ligger kvar på detta sätt i bokföringen och anläggningsregistret tills den faktiskt utrangeras (skrotas/kasseras) eller säljs.
Vad händer om man säljer en fullt avskriven tillgång?
Om du säljer en tillgång som är bokförd till 0 kronor blir hela försäljningssumman (exklusive moms) en vinst för företaget.
När försäljningen sker görs två saker i bokföringen:
- Tillgången tas bort ur balansräkningen: Både inköpsvärdet (100 000 kr) och de ackumulerade avskrivningarna (-100 000 kr) nollas ut mot varandra så att de försvinner från balansräkningen.
- Körsällningsintäkten bokförs: Pengarna du får in redovisas som en reavinst (kapitalvinst) i resultaträkningen, vanligtvis på konto 3970 (Vinst vid avyttring av maskiner och inventarier).
Exempel vid försäljning:
Du säljer en helt avskriven maskin för 20 000 kr + moms (5 000 kr), totalt 25 000 kr från köparen.
- 1930 (Företagskonto/Kassa): Debet 25 000 kr (pengarna du får in)
- 2611 (Utgående moms): Kredit 5 000 kr
- 3970 (Vinst vid avyttring): Kredit 20 000 kr
- Samtidigt nollas kontona 1220 och 1229 ut mot varandra i balansräkningen.
Skulle du istället sälja en tillgång som bara är delvis avskriven (t.ex. bokfört värde 30 000 kr, men du säljer den för 50 000 kr exkl. moms), blir vinsten mellanskillnaden (20 000 kr). Säljer du den billigare än det bokförda värdet uppstår istället en reaförlust (konto 7970).
Vad händer om man säljer en tillgång som inte är fullt avskriven?
När du säljer en tillgång som inte är helt avskriven jämförs försäljningspriset (exklusive moms) med tillgångens bokförda nettovärde (anskaffningsvärde minus ackumulerade avskrivningar fram till försäljningsdatumet).
Beroende på priset uppstår då entingen en reavinst eller en reaförlust:
- Försäljningspris > Bokfört värde: Du gör en reavinst (kapitalvinst), som bokförs som en intäkt.
- Försäljningspris < Bokfört värde: Du gör en reaförlust (kapitalförlust), som bokförs som en kostnad.
Så nollas tillgången ut ur balansräkningen
Vid försäljningen måste tillgången plockas bort helt från balansräkningen. Det innebär att:
- Ursprungligt inköpsvärde krediteras (tas bort).
- De ackumulerade avskrivningarna debiteras (tas bort).
- Mellanskillnaden mellan vad du fick betalt och det bokförda nettovärdet hamnar på resultaträkningen som vinst eller förlust.
Sammanfattning
Avskrivning är alltså inte en utbetalning av pengar (pengarna försvann när varan köptes), utan en bokföringsteknisk periodisering. Det säkerställer att företagets resultat- och balansräkning visar en rättvisande bild av verkligheten.
