Utdelning är det vanligaste sättet att ta ut vinst ur ett aktiebolag utöver lön. För dig som äger ett fåmansföretag styr de så kallade 3:12-reglerna hur mycket du kan ta ut till 20 procents skatt. Från och med inkomståret 2026, alltså deklarationen du lämnar 2027, gäller nya regler med ett grundbelopp i stället för förenklingsregeln och ett nytt sätt att räkna lönebaserat utrymme. Här går vi igenom vad som gäller.
Uppgifterna kommer från Skatteverket, Bolagsverket och aktiebolagslagen och är kontrollerade 2 oktober 2026.
Krav för att få dela ut pengar
Innan du räknar på skatten behöver bolaget få dela ut pengar enligt aktiebolagslagen och Skatteverkets regler:
- Årsbokslut och bolagsstämma. Bolaget ska ha avslutat räkenskapsåret och upprättat årsbokslut, och bolagsstämman ska besluta om utdelningen. Du kan därför inte ta utdelning under bolagets startår.
- Fritt eget kapital. Utdelningen får bara göras om det finns full täckning för det bundna egna kapitalet efter utdelningen (aktiebolagslagen 17 kap. 3 §).
- Försiktighetsregeln. Utdelningen får inte vara större än vad som är försvarligt med hänsyn till bolagets behov av eget kapital, likviditet och ställning i övrigt.
- Styrelsens yttrande. Styrelsen ska lämna ett motiverat yttrande om förslaget till vinstutdelning (aktiebolagslagen 18 kap. 4 §).
Årsstämman ska hållas inom sex månader från räkenskapsårets slut, och beslutet om utdelning fattas normalt där. Enligt Bolagsverket kan beslut om utdelning också fattas på en extra bolagsstämma (efterutdelning). Ett sådant beslut ska anmälas till Bolagsverket.
Nya 3:12-regler från inkomståret 2026
Riksdagen har beslutat om ändrade regler för utdelning och kapitalvinst på kvalificerade aktier i fåmansföretag. De största förändringarna:
| Före 2026 | Från inkomståret 2026 |
|---|---|
| Två beräkningsregler: förenklingsregeln eller huvudregeln | En beräkningsregel |
| Förenklingsregelns schablonbelopp | Grundbelopp på 4 inkomstbasbelopp (322 400 kr) per företag, fördelat per aktie |
| Krav på 4 procents ägande och lönekrav för lönebaserat utrymme | Kapitalandelskravet och lönekravet är borttagna |
| Ränta på hela omkostnadsbeloppet | Ränta bara på den del som överstiger 100 000 kr |
| Sparat utdelningsutrymme räknas upp med ränta | Sparat utrymme förs vidare utan uppräkning |
| Karensregel 5 år | 4 år (när företaget upphör att vara fåmansföretag) |
Så räknar du ut gränsbeloppet 2026
Gränsbeloppet är det belopp du kan ta i utdelning till låg skatt. För inkomståret 2026 består det av fyra delar:
1. Grundbelopp
Grundbeloppet är fyra inkomstbasbelopp för året före inkomståret: 4 × 80 600 = 322 400 kronor. Det fördelas lika på alla aktier i bolaget. Äger du hälften av aktierna får du alltså 161 200 kronor. Äger du kvalificerade aktier i flera fåmansföretag kan du som mest få ett grundbelopp totalt, fördelat på bolagen. Du måste ha ägt aktierna vid årets ingång.
2. Lönebaserat utrymme
Det lönebaserade utrymmet beräknas på bolagets kontanta löner året före inkomståret (2025), inklusive dotterföretag:
(löneunderlag × din ägarandel − 644 800 kr) × 0,5
644 800 kronor motsvarar åtta inkomstbasbelopp. Det lönebaserade utrymmet får inte vara större än 50 gånger den kontanta ersättning du själv eller en närstående fått från bolaget året före. I praktiken krävs alltså fortfarande att du eller en närstående tagit ut lön för att få lönebaserat utrymme.
3. Ränta på omkostnadsbeloppet
Har du ett omkostnadsbelopp (till exempel vad du betalade för aktierna) över 100 000 kronor får du räkna ränta på den överskjutande delen. Räntan är statslåneräntan 30 november 2025 (2,55 procent) plus 9 procent, alltså 11,55 procent. Exempel: omkostnadsbelopp 250 000 kronor ger 150 000 × 11,55 % = 17 325 kronor.
4. Sparat utdelningsutrymme
Har du inte använt hela gränsbeloppet tidigare år förs det vidare som sparat utdelningsutrymme. Från deklarationen 2027 räknas det inte längre upp med ränta.
Exempel från Skatteverket
Valter äger alla aktier i Rönnverket AB. Bolaget betalade ut 1 miljon kronor i lön 2025, varav 600 000 kronor till Valter. Han har ett omkostnadsbelopp på 25 000 kronor och 750 000 kronor i sparat utdelningsutrymme.
| Del | Beräkning | Belopp |
|---|---|---|
| Grundbelopp | 4 × 80 600 | 322 400 kr |
| Lönebaserat utrymme | (1 000 000 − 644 800) × 0,5 | 177 600 kr |
| Ränta på omkostnadsbelopp | Under 100 000 kr | 0 kr |
| Sparat utdelningsutrymme | Utan uppräkning | 750 000 kr |
| Gränsbelopp | 1 250 000 kr |
Valter tar 100 000 kronor i utdelning. Den ryms inom gränsbeloppet, så skatten blir 20 000 kronor och han sparar 1 150 000 kronor till nästa år.
Enmansbolag utan anställda
Har bolaget bara ägaren som anställd och lönerna 2025 var lägre än 644 800 kronor blir det lönebaserade utrymmet noll. Då består gränsbeloppet av grundbeloppet på 322 400 kronor, plus eventuell ränta på omkostnadsbelopp och sparat utrymme. Grundbeloppet kräver inte att du har tagit ut lön.
Skatt på utdelning 2026
| Del av utdelningen | Beskattning |
|---|---|
| Inom gränsbeloppet | Två tredjedelar beskattas i kapital med 30 %, vilket ger en effektiv skatt på 20 % |
| Över gränsbeloppet, upp till takbeloppet | Beskattas som inkomst av tjänst |
| Över takbeloppet (90 inkomstbasbelopp per år och företag, för dig och närstående) | 30 % i inkomstslaget kapital |
Utdelning över gränsbeloppet beskattas alltså som lön, men bolaget betalar inga arbetsgivaravgifter på utdelningen. Vill du jämföra lön och utdelning kan du använda vår kalkylator Så mycket omsättning krävs, som räknar med de nya 3:12-reglerna. Läs också om arbetsgivaravgift 2026.
När räknas utdelningen som mottagen?
Skatteverket anser att du får utdelningen den dag bolagsstämman beslutar om den, om inte stämman bestämmer ett annat datum. Det spelar ingen roll när pengarna betalas ut. Beslutar stämman om utdelning i maj 2026 ska du alltså ta upp utdelningen i deklarationen som du lämnar 2027.
K10 och kontrolluppgift
- K10. Du som äger kvalificerade aktier i ett fåmansföretag redovisar utdelningen och beräknar gränsbeloppet på bilaga K10 till din inkomstdeklaration. Skatteverket rekommenderar att du lämnar K10 även år utan utdelning, så att det sparade utdelningsutrymmet förs vidare.
- K12. Är aktierna inte kvalificerade redovisas utdelningen på bilaga K12.
- KU31. Bolaget lämnar kontrolluppgift om utdelningen (KU31). Bolaget ska sätta kryss i fält 061, annars finns risk att utdelningen blir dubbelt redovisad.
Så bokförs utdelningen
När stämman har beslutat om utdelning bokförs beslutet från balanserad vinst (2091) till skuldkontot 2898 Outtagen vinstutdelning. När pengarna betalas ut krediteras företagskontot (1930) och skulden på 2898 nollas.
| Händelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Stämman beslutar om 100 000 kr i utdelning | 2091 Balanserad vinst 100 000 | 2898 Outtagen vinstutdelning 100 000 |
| Utdelningen betalas ut | 2898 Outtagen vinstutdelning 100 000 | 1930 Företagskonto 100 000 |
Ett bokföringsprogram för aktiebolag hjälper dig att hålla ordning på eget kapital och årsredovisningen. I Bokio kostar årsredovisning för aktiebolag 1 795 kr via Årsredovisning Online, i Fortnox ingår årsredovisning i programmet Bokslut & Skatt (349 kr/mån) och i Spiris kostar tillvalet Deklaration & Årsredovisning för aktiebolag 1 896 kr/år. Jämför fler i bokföringsprogram för aktiebolag.
Vanliga frågor om utdelning i aktiebolag
Hur mycket kan jag ta i utdelning 2026 till 20 procents skatt?
Det beror på ditt gränsbelopp. Äger du alla aktier får du ett grundbelopp på 322 400 kronor för inkomståret 2026, och till det läggs lönebaserat utrymme, ränta på omkostnadsbelopp över 100 000 kronor och sparat utdelningsutrymme.
Måste jag ta ut lön för att få utdelning till låg skatt?
Nej, inte för grundbeloppet. Lönekravet har tagits bort, men det lönebaserade utrymmet kan som mest bli 50 gånger den lön du eller en närstående tagit ut, så utan lön blir det lönebaserade utrymmet noll.
När kan jag ta utdelning första gången?
Först när bolaget har avslutat sitt första räkenskapsår och gjort årsbokslut, och bolagsstämman har beslutat om utdelning. Startar du bolaget 2026 med kalenderår som räkenskapsår kan stämman besluta om utdelning tidigast 2027.
Gäller de nya reglerna utdelning som beslutades 2026?
Ja. Reglerna gäller från inkomståret 2026, alltså för utdelning som du tar upp i deklarationen 2027.
Är det bättre med lön eller utdelning?
Det beror på hur stor vinsten är, vilken lön du behöver och hur stort ditt gränsbelopp är. Lön ger pension och trygghet i socialförsäkringen men kostar arbetsgivaravgifter. Utdelning inom gränsbeloppet har låg skatt men ger ingen pensionsrätt. Läs fler idéer i 5 tips på vad du kan göra med vinsten i ditt företag.
